Почему образуется кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность

Раздел 1. Суть кредиторской задолженности.

Раздел 2. Анализ кредиторской задолженности .

Раздел 3. кредиторской задолженности .

Кредиторская задолженность — это задолженность предприятия другим юридическим и физ. лицам в результате совершенных ранее действий (событий).

Кредиторская задолженность — это задолженность субъекта (предприятия , компании, физ. лица ) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Суть кредиторской задолженности

кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

Ответственность за злостное уклонение от возврата кредиторской задолженности предусмотрена статьей 177 УК РФ.

В бухгалтерском учёте принято выделять несколько видов кредиторской задолженности:

задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

задолженность перед персоналом фирмы ;

задолженность перед внебюджетными фондами;

задолженность по налогам и сборам;

задолженность перед прочими заемщиками.

Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для компании и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия , платежеспособности и ликвидности.

Кредиторская задолженность часто упоминается в сокращенном варианте «payables».

Иногда под аббревиатурой «AP» имеется в виду отдел или подразделение, которое ответственно за осуществление платежей по текущим обязательствам организации перед поставщиками и другими заемщиками . поставщикамиalign="justify"> Кредиторская задолженность является долговыми обязательствами, которые должны быть выплачены в пределах установленного контрактом периода времени, чтобы избежать дефолта. Например, на корпоративном уровне, кредиторской задолженностью являются краткосрочные обязательства перед поставщиками и банками.

поставщикамиfy"> Кредиторская задолженность может возникать не только у корпораций. На уровне домохозяйства люди также оплачивают счета за Товары или услуги, которые им выставляют Заемщики . Например, например оператор мобильной связи, газовая Организация или Организация кабельного Телевидения могут являться Заемщиками для частных лиц. Каждый из этих Заемщиков сначала предоставляет услугу, а затем выставляет клиенту счет по факту ее предоставления. Кредиторская задолженность является по существу краткосрочным долговым распискам (IOU) от клиента кредитору.

Каждое требование Оплаты за Товары или оказанные услуги должно быть оплачено соответствующим образом. Если физическое или Юр. лицо не в состоянии оплатить свои счета, они находятся в состоянии дефолта.

Долговое обязательство считается обеспечено, если Заемщики обращаются к Активам Фирмы на собственной основе, либо в противном случае, всеобщими претензии к Фирмы. Частный Долг , включает в себя, Банком обязательств по кредиту. Государственный охватывает все финансовые инструменты, которые свободно торгуемых на открытом обмене или по счетчику, при почти полном отсутствии каких-либо ограничений.

Анализ Кредиторской задолженности

Значительный удельный вес в составе источников Предприятия, как известно, принадлежит средствам, в том числе и Кредиторской задолженности.

Поэтому необходимо изучать и анализировать наряду с дебиторской задолженностью и кредиторской, ее состав, структуру, а затем провести сравнительный анализ с дебиторской задолженностью.

Прежде всего, нужно проверить достоверность относительно видов и Сроков Кредиторской задолженности. Для этого пользуются прямым подтверждением контрагентов, изучением контрактов и договоров, личными беседами с сотрудниками, которые имеют информацию о Долгах и обязательствах Предприятия.

В Процессе анализа необходимо дать оценку условий задолженности, обратить внимание на сроки, ограничения использования ресурсов, возможности привлечения дополнительных источников финансирования.

Анализ собственно Кредиторской задолженности начинается с изучения состава и структуры Кредиторской задолженности по Данным формы № 1 "Баланс". Для этого рассчитывают удельный вес каждого вида Кредиторской задолженности в общей сумме.

Такие показатели рассчитываются по отчету и по плану, а сравнивая их, определяют отклонения в структуре Кредиторской задолженности, устанавливают причины изменений ее отдельных составляющих и разрабатывают меры по регулированию задолженности, особенно тех ее составляющих, которые негативно влияют на деятельность Предприятия.

Как правило, основной причиной изменений структуры Кредиторской задолженности являются взаимные неплатежи. Это может подтвердить сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности. Детализация анализа Кредиторской задолженности может проводиться с использованием предложенной выше методики анализа дебиторской задолженности.

Оборачиваемость Кредиторской задолженности рассчитывается по той же формуле, что и дебиторской, с той лишь разницей, что в знаменателе отражают сумму оборота для закупки сырья, материалов и т.п.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской на конец отчетного Периода задолженности предусматривает также ее сравнительный анализ.

Результатом такого анализа может быть выявление:

увеличение или уменьшение дебиторской задолженности;

увеличение или уменьшение Кредиторской задолженности.

Как увеличение, так и уменьшение дебиторской и Кредиторской задолженности могут привести к негативным последствиям для финансового состояния Предприятия.

Так, уменьшение дебиторской задолженности против кредиторской может произойти из-за ухудшения отношений с клиентами, то есть из-за уменьшения количества покупателей продукции. Увеличение дебиторской задолженности против кредиторской может быть следствием Неплатежеспособности покупателей.

Некоторые экономисты-теоретики считают, что это свидетельствует о рациональном использовании средств, поскольку привлекает в оборот больше, чем отвлекает из оборота. Но бухгалтеры-практики оценивают такую ​​ситуацию только негативно, поскольку Предприятие должно погашать свои Долги независимо от состояния дебиторской задолженности.

Так, анализируя Данные дебиторской и Кредиторской задолженности, необходимо изучить причины возникновения каждого вида задолженности, исходя из конкретной производственной ситуации на предприятии.

Аудит Кредиторской задолженности

Поэтому аудитору необходимо также изучать, проверять наряду с дебиторской задолженностью и кредиторской, ее состав, структуру.

Кредиторская задолженность - это часть Предприятия обязательств, в которые включаются долгосрочные и текущие обязательства.

Во время проверки Кредиторской задолженности должны быть решены следующие задачи:

изучение реальности Кредиторской задолженности - как долгосрочной, так и текущей;

установление причин и Сроков образования задолженности;

проверка наличия просроченной Кредиторской задолженности;

изучение Кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

выяснения правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек, проверка достоверности отражения по соответствующим статьям баланса суммы Кредиторской задолженности;

проверка правильности и обоснованности списания задолженности и оформления и отражения в учете задолженности по полученным авансам.

В источниках Информации для проверки Кредиторской задолженности являются: договоры Поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупки, книга продаж, учетные регистры.

Главная книга, отчетность, а также первичные документы и учетные регистры по учету расчетов с Поставщиками, разными Заемщиками, расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба.

Аудит Кредиторской задолженности проводится в несколько этапов. Необходимо установить, не была отражена в балансе задолженность. Это осуществляется сопоставлением Сроков расчетов, указанных в договорах, счетах-фактурах.

Проверяется Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Устанавливается наличие Кредиторской задолженности с истекшим Сроком иска и проверяется ее списания. Для подтверждения реальности Кредиторской задолженности аудитор может разослать письма Заемщикам для подтверждения остатка. Поступления и перечисления средств, проверяется по Данным журнала № 1.

Таким же образом выявляется наличие задолженности, просроченным трехлетним Сроком давности и проверяется правильность ее списания.

Кредиторская задолженность (Accounts payable) - это

Источники

Википедия - Свободная энциклопедия, WikiPedia

allfi.biz - Образовательный центр

abc.informbureau.com - Экономический словарь

E-reading.org.ua - Библиотека

bank24.ru - Словарь терминов

Энциклопедия инвестора . 2013 .

Смотреть что такое "Кредиторская задолженность" в других словарях:

Кредиторская задолженность - (bills payable) Статья, которая может присутствовать в отчетности фирмы в разделе текущих задолженностей, суммирующая все векселя (bills of exchange), находящиеся на руках и подлежащие оплате в установленное время. Финансы. Толковый словарь. 2 е… … Финансовый словарь

Кредиторская задолженность - (англ. Accounts payable (A/P)) задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ,… … Википедия

кредиторская задолженность - — кредиторская задолженность Cчета к оплате; задолженность, возникающая при покупке товаров или оказании услуг сторонними организациями на условиях краткосрочного кредита.… …

Кредиторская задолженность - в бухгалтерском учете организации признается не выручка, а кредиторская задолженность если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из нижеследующих условий: организация имеет право… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - денежные средства предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам. Различают нормальную (законную) и просроченную кредиторскую задолженность … Большой Энциклопедический словарь - временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА… … Экономический словарь

кредиторская задолженность (КЗ) - Стоимостное выражение обязательств лица или компании перед своими кредиторами. [Департамент лингвистических услуг Оргкомитета «Сочи 2014». Глоссарий терминов] EN accounts payable (AP) payables A person"s or company"s… … Справочник технического переводчика

Кредиторская задолженность - – денежные средства, временно привлеченные предприятием (организацией, учреждением) и подлежащие возврату соответствующим юридическим или физическим лицам. Кредиторская задолженность в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

Заемные средства – это не только подпитка для бизнеса, но и кредиторская задолженность, в том числе поставщикам и банкам. Управление кредиторской задолженностью и ее верный учет поможет своевременному погашению и списанию кредиторской задолженности.

Учет и анализ кредиторской задолженности

Иметь доход и остаться на плаву – главные задачи бизнеса. Успешно функционировать магазину поможет грамотное управление кредиторской задолженностью.

Некоторые магазины, при выборе стратегии управления кредиторкой делают неверный выбор. А именно:

Задерживают уплату налогов
Задерживают выплаты зарплаты.

Оба варианта грозят проблемами. Часто руководители магазинов полагают, что можно тянуть с выплатами в бюджет.

Такие манипуляции могут привести к блокировке счетов до уплаты налога. При этом, вы можете потерять все счета, поскольку приостановка произойдет по всем счетам, даже если они в разных банках.

Долги по зарплате перед сотрудниками может вылиться в проверки со стороны Гострудинспекции , наложению штрафов на магазин, дополнительные выплаты и потерю имиджа.

Как и инвентаризация на складе, инвентаризация активов проводится не реже 1 раза в год. Однако для более точного понимания финансового состояния магазина рекомендуется установить более частую инвентаризацию расчетов, в том числе – анализа кредиторки .

Управление кредиторской задолженностью – это выбранный вами способ безопасного использования сумм принятых и не погашенных обязательств. От правильности учета зависит финансовое состояние магазина.

Финансовое положение магазина также зависит и от правильно распределенных обязанностей между сотрудниками. CRM-система для магазина от Бизнес.ру позволяет закреплять задачи за ответственными сотрудниками, распределяя по степени важности. Сервис также предусматривает возможность комментирования и обсуждения каждой отдельной задачи, что упростит коммуникакцию сотрудников.

Учету подлежит задолженность:
банкам, кредитным организациям и т.п.;
поставщикам;
перед работниками предприятия (оплата труда и другие выплаты);
перед бюджетом по налогам и сборам;
прочие долги (к ним относятся, например, претензионные выплаты).

Бывает текущая и просроченная. К текущей относятся обязательства, срок исполнения которых еще не наступил, а также долги, по которым еще не истек срок исковой давности.

Просроченной считается задолженность, которая не погашена в период, установленный договором. Если в договоре срок погашения задолженности не прописан, применяются сроки исковой давности, установленные Гражданским кодексом РФ. В общем случае они составляют три года.

Погашение кредиторской задолженности, сроки погашения

Основная задача при составлении графика погашения – учитывать соотношение сроков выплаты долгов и размера штрафов за просрочку или неисполнение обязательств.

Упростить ведение финансовой отчетности поможет программа для автоматизации Бизнес.Ру. Атоматизируйте налоговую и бухгалтерскую отчетность, ускорьте выписку документов и исключите ошибки при заполнении.

Реструктуризация кредиторской задолженности

Как правило, в отношении компаний реструктуризация кредиторской задолженности проводится под угрозой банкротства должника. Однако есть и менее радикальные условия, например, если кредитору выгоднее пойти на уступки и получить от неплательщика хоть что-нибудь.

Реструктуризация кредиторки возможна в виде:

• отсрочки погашения кредиторской задолженности;
• изменения ранее оговоренных размеров выплат или их периодичности;
• своеобразного выкупа доли в бизнесе должника, равной по стоимости сумме долга;
• списания части задолженности.

Чаще всего речь о реструктуризации кредиторской задолженности идет при невыплатах банковского кредита или займа. Контрагенты к такому виду урегулирования отношений в должниками прибегают реже.

В случае нормально работающего бизнеса реструктуризация задолженности лучше банкротства, поскольку позволяет сохранить магазин. Но хуже, чем нормальная выплата долга, поскольку портит кредитную историю.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Если кредитор не предъявляет к вам финансовых претензий и не требует свои деньги назад, в том числе по итогам своей инвентаризации, то такие обязательства переходят в разряд невостребованной кредиторской задолженности.

В статье 250 п.18 НК РФ указаны два положения, когда кредиторку следует списать и признать внереализационным доходом для налога на прибыль: ликвидация компании-кредитора и исключение его из ЕГРЮЛ, и второе – не востребованность по сроку исковой давности.

Кредиторская задолженность относится к обязательствам организации.

Как объект бухгалтерского учета кредиторская задолженность – это денежная оценка суммы долга организации (должника) перед другими лицами (кредиторами).

Кредиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60, 62 (авансы полученные), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Долговые обязательства отражаются на пассивных счетах учета расчетов по займам и кредитам 66, 67.

Установлены следующие правила отражения в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности:

1. Не допускается зачет между статьями активов и пассивов (п. 34 ПБУ 4/99). Например, на отчетную дату свернутое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» составляет 1 500 тыс. руб., в том числе дебетовое сальдо по субсчету 68-«Расчеты с бюджетом по НДС» - 2 000 тыс. руб. и кредитовое сальдо по другим налогам – 3 500 тыс. руб. В бухгалтерском балансе на отчетную дату сальдо по счету 68 должно быть представлено развернуто: в составе дебиторской задолженности (стр. 1230) – 2 000 тыс. руб., в составе кредиторской задолженности (стр. 1520) – 3 500 тыс. руб.

2. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность представляется как краткосрочная (V раздел баланса), если срок ее погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В остальных случаях кредиторская задолженность представляется как долгосрочная и, соответственно, отражается в разделе IV бухгалтерского баланса (п. 19 ПБУ 4/99).

Например, в 2013 году организация получила кредит на строительство цеха в размере 100 млн. руб. сроком на 5 лет. При этом по условиям кредитного договора организация должна уплачивать проценты за пользование кредитом ежемесячно. Соответственно, в бухгалтерском балансе на 31.12.2013 г. сумма основного долга по кредиту отражается в составе долгосрочных обязательств по строке 1410, а сумма начисленных и непогашенных на отчетную дату процентов – в составе краткосрочных обязательств по строке 1510.

3. Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006). Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Кроме того, не пересчитываются остатки средств целевого финансирования, полученного в иностранной валюте. Такая кредиторская задолженность (обязательства) отражается в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (принятия их к учету) (п. п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006).

4. При получении организацией оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством (см. приложение к письму Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Например, организация получила аванс от покупателя в размере 118 000 руб. (Дебет 51 Кредит 62) и исчислила с полученного аванса сумму НДС к уплате (Дебет 76, субсчет «НДС с авансов полученных» Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»). На отчетную дату отгрузка под полученный аванс не произведена. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность организации перед покупателем отражается по строке 1520 в размере 100 тыс. руб. (118 000 – 18 000).

5. В бухгалтерском балансе данные о кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) отражаются в случае их существенности обособленно от сумм, полученных организацией в соответствии с договорами авансов (предоплаты) (см. письмо Минфина РФ от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

6. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (п. 73 ПВБУ № 34н).

7. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть сверены с налоговым органом и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается (п. 74 ПВБУ № 34н).

8. Штрафы, пени и неустойки, признанные организацией или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся в прочие расходы и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности (п. 76 ПВБУ 34н).

9. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются в прочие расходы по каждому обязательству на основании (п. 78 ПВБУ 34н):

Данных проведенной инвентаризации;

Письменного обоснования;

- (и) приказа (распоряжения) руководителя организации.

Большинство предпринимателей работают с дебиторской и кредиторской задолженностью. Дебиторка возникает, когда покупатель не способен вовремя оплатить в полной мере цену за продукцию поставщику, и последнему приходится идти на уступки, полагаться на порядочность заказчика.

При частичном погашении кредиторской задолженности, должник может вносить сумму, которая превышает ежемесячный платеж, однако не оплачивает долг в полной мере. Заем при этом сокращается, а проценты пересчитываются. В зависимости от банковского учреждения, подобный вид погашения помогает уменьшить размер ежемесячного платежа или сократить период займа кредитных средств. В определенных компаниях должнику будет предоставлен выбор из нескольких вариантов.

Признание дебиторки погашенной

Для каждой организации, вне зависимости от их организационной и правовой формы, списание «просрочки» считается обязательным процессом. Только в такой ситуации долг считается оплаченным.

Для того чтобы обеспечить правильные сведения баланса и устойчивость организации в экономическом плане, дебиторский долг обязан погашаться. Изначально истребование долга дебитора происходит в виде претензии, а после этого взимание предоставленного займа происходит во время судебного разбирательства.

Любая компания обязана совершать контроль над состоянием долга по дебиторке, осуществлять ее учет, а также сверять взаиморасчеты . Во время определения величины долга дебитора, ее необходимо предъявлять заемщику и истребовать.

Дебиторская задолженность считается погашенной, если были выполнены условия оплаты по договору

Когда на протяжении периода исковой давности величина долга не взыскивается или заемщик ликвидируется, то компания осуществляет списание займа. Считается, что дебиторская задолженность погашена уже после того, как она перестает появляться в ходе нормального операционного цикла, и была оплачена после 12 месяцев с отчетной даты .

Признание кредиторского долга оплаченным

Оплата кредиторского долга должна осуществляться добровольно. Если все отведенное время на погашение взятого займа прошло, а займодавец при этом не выражает своего желания получить средства, то компания-дебитор имеет право распоряжаться данными активами, при этом постепенно возвращая заемные средства или используя предоставленные деньги внутри организации.

Когда стороны подписали договор об отступном, займодавец не имеет права потребовать погашения кредиторской задолженности до окончания обозначенного периода «отсрочки».

Обычно с предоставлением отсроченного платежа оканчиваются все обязательства по погашению заемных средств. Субъекты в договоре об отсрочке могут предусматривать и другие условия.

Чаще всего с соглашением об отступном заканчиваются все обязательства по погашению займа, включая неустойку, что говорит о том, что кредиторская задолженность погашена. Таким образом, должник может освободиться от обязанности оплачивать долг и отпускает все обязательства со своей стороны.

В заявлении об «отсрочке» может предусматриваться иное условие. В тех ситуациях, когда цена отсроченного платежа ниже займа, он является погашенным в полной мере или по частям в зависимости от желания субъектов. Когда же данный момент в соглашении об отсрочке платежа не оговаривается, судебные органы исходят из того, что заем представляется оплаченным в полной мере.

Для того чтобы кредиторский долг признали погашенным, также можно применить . Во время данной процедуры заемщик и заимодавец находят компромисс по замене изначального обязательства иным. Следовательно, задолженность оплачивается, а вместо этого у фирмы появляются иные обязательства.

Заключение

Таким образом, долги по дебиторке являются средствами, которые кредитной организации обязаны вернуть ее контрагенты, получаемые в последующем за предоставленные услуги или поставку продукции. Возникновение дебиторской задолженности связывается с временным разрывом в факте хозяйственной работы учреждения и его погашением иной стороной.

Кредиторский долг неприятен для компаний тем, что он отвлекает бюджетные деньги или средства от приносящей прибыль работы, ограничивая возможности учреждения. Следовательно, организации надо быстро оплатить все взятые займы и спокойно улучшать свою деятельность за счет правильного распределения средств между операциями и расходными статьями.